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美國現(xiàn)行稅制體系與聯(lián)邦制相適應(yīng)，由聯(lián)邦、州和地方三級構(gòu)成。但是 IRS與州政府之間沒有從屬關(guān)系，聯(lián)邦政府也甚少干涉州政府的稅收，聯(lián)邦有聯(lián)邦的稅法，每個州和地方政府也有自己的稅制和系統(tǒng)。

1、美國聯(lián)邦稅以個人所得稅和公司所得稅為其主要收入來源；

2、州稅以銷售與使用稅為其主要收入來源；

3、地方稅以財產(chǎn)稅為其主要收入來源。

1、聯(lián)邦所得稅稅率21%

有營業(yè)就需要報稅，但如果無利潤則不需要繳納

2、州所得稅各不相同

科州所得稅4.63%，加州所得是8.84%，紐約州是8.5%，特納華是8.7%

3、納稅標(biāo)準：凈利潤

指毛利所得扣除經(jīng)營費用、州和地方政府稅收、營業(yè)損失、折舊與折耗及其他準予扣除費用后的余額

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為了防止外國人在美國成立的公司與國內(nèi)外關(guān)聯(lián)方交易的定價用于逃稅目的，美國稅務(wù)局設(shè)立了5472表格。主要用來要求外國人持股達25%及以上的美國公司和在美國從事商貿(mào)活動的外國公司，每年申報其與國內(nèi)外關(guān)聯(lián)公司和個人之間的應(yīng)報告交易(Reportable Transactions)。

哪些是應(yīng)報告交易？

C類公司，則5472表格中Part IV列出的所有應(yīng)報告交易包括庫存銷售、財產(chǎn)、租金、專利使用費、傭金、服務(wù)費、保費、貸款、利息，以及為換取金錢之外的東西而實施的交易或未收取足額對價的交易。

外國人獨資 (100%擁有)的LLC“穿透體”(Disregarded Entity)，那么除了以上的交易外，還要單獨列出Section 1.482-1(i)(7)中的交易情況。例如：當(dāng)LLC成立、解散、收購或處置時的相關(guān)付款或已收款情況，其中包括對LLC的投資(Contribution)和收到的分配(Distribution)

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美國C-Corp，每年需按照利潤繳納所得稅，而這個利潤往往可以在會計師的合規(guī)減稅規(guī)劃下，通過各類支出及合規(guī)減稅項目進行抵扣，美國公司基本稅負很低，甚至為$0。且在外國股東沒有分紅的情況下，不必申報個人所得稅。

而LLC對于外國人的意義則完全不同，LLC將公司的盈利與損失轉(zhuǎn)入到個人身上，也就是說每一個LLC成員都得申報個人所得稅，而作為外國人在申報個人所得稅時，需要申請ITIN稅號，實際上會比C-corp更加繁瑣，且申請及報稅的費用高昂。并且，LLC在申請EIN稅號時，因成員為非美國居民的外國人沒有SSN和ITIN，無法在線申請。所以紙檔郵寄周期有時需等2-4周或者更久時間。

LLC公司報稅要點：

1、公司必須要有EIN稅號

2、LLC成員必須要有ITIN

3、IRS強制要求申報5472表格。未申報5472表格，會有2.5萬美金罰金。

如果在報稅時沒有ITIN無法申報個稅，會計師會把LLC公司當(dāng)做C公司處理，申報1120

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1、銷售稅規(guī)定

美國45個州和華盛頓特區(qū)有銷售稅，各州的銷售稅法律和規(guī)則都不同。新罕布什爾、俄勒岡、蒙大拿、阿拉斯加和特拉華5個州沒有銷售稅。

2、銷售稅稅率如何確定

當(dāng)跨州的交易發(fā)生時，美國大多數(shù)的州以消費者所在地來收取綜合銷售稅。但有些州，比如加州、德州和亞利桑那州等，則是基于發(fā)貨地來執(zhí)行銷售稅率。

3、銷售稅征收概念

銷售稅基于兩個重要概念：經(jīng)濟聯(lián)結(jié)和基于發(fā)貨地或基于目的地的稅金。

1）聯(lián)結(jié) (Nexus)：當(dāng)您在某個州中有實體設(shè)施（例如商店或倉庫）時，就會產(chǎn)生經(jīng)濟聯(lián)結(jié)。有些州將經(jīng)濟聯(lián)結(jié)定義為包含征集、庫存或發(fā)貨平臺。

2）目的地與發(fā)貨地基準：另一個因素是您所在的州是根據(jù)目的地還是發(fā)貨地確定稅費的，大多數(shù)州使用目的地基準，這意味著您需要按產(chǎn)品交付地所在州的費率收取銷售稅。

3）遠程賣家規(guī)則：遠程賣家指的是不在該州內(nèi)但是在該州有聯(lián)結(jié)的賣家。很多采用發(fā)貨地基準的州都有遠程賣家規(guī)則。如果客戶是這些州中的遠程賣家，則需要根據(jù)客戶位置收取稅費。

例如，客戶在紐約經(jīng)營線上業(yè)務(wù)，但還在伊利諾伊州（發(fā)貨地）有聯(lián)結(jié)。這意味著客戶是伊利諾伊州的遠程賣家。當(dāng)伊利諾伊州的客戶下單后，客戶需要根據(jù)在該州有聯(lián)結(jié)的事實向他們收取伊利諾伊州銷售稅。

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